外商投资企业再投资有哪些政策优惠？

摘要： 核心概念定义外商投资企业直接再投资，指的是在中国境内设立的外商投资企业（包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业等），将其从该企业取得的利润，在中国境内直接用于再投资,创办...

核心概念定义

外商投资企业直接再投资，指的是在中国境内设立的外商投资企业（包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业等），将其从该企业取得的利润，在中国境内直接用于再投资,创办新的外商投资企业或者增加原企业的注册资本的行为。

就是“赚了钱，不汇回本国，而是继续在中国投资”。

政策核心：税收优惠

再投资政策的核心在于其税收优惠，特别是企业所得税方面的优惠，这极大地鼓励了外商将利润留在中国进行滚动发展，体现了中国吸引外资、鼓励长期投资的导向。

根据《中华人民共和国外商投资法》及其实施条例，以及相关的税收法规,再投资的税收优惠主要分为两种情况：

一般性税收优惠（适用于所有外商投资企业）

• ：外商投资企业将从企业取得的利润直接再投资于本企业，或者作为资本金投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，可以退还其再投资部分已缴纳的企业所得税的40%。
• 计算公式： 退税额 = 再投资额 × (原实际适用的企业所得税税率 + 地方所得税税率) × 40%
• 注意：
  • 这里的“已缴纳的企业所得税”指的是利润分配前就该利润所缴纳的企业税。
  • 地方所得税（通常为3%）是否包含在内,需根据具体政策执行。
  • 经营期不满五年撤出的,应当缴回已退的税款。

重点领域的更高税收优惠（适用于特定行业）

为了引导外资流向国家鼓励的领域,政策提供了更大力度的优惠。

• ：外商投资企业将从企业取得的税后利润，直接用于鼓励类项目的投资，可以全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税。
• 适用条件：
  1. 投资领域：必须投资于《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类项目。
  2. 经营期限：新办或增资的企业，经营期不得少于五年。
  3. 投资形式：必须是直接再投资。
• 注意：
  • 这里的“全部退还”意味着退税比例是100%，比一般的40%优惠力度大得多。
  • 同样，如果经营期不满五年撤出,需缴回已退税款。

关键条件与流程

要享受上述税收优惠,必须满足一系列严格的法律和程序条件：

1. 必须是“直接”再投资：

   • 投资者必须将利润直接转入新办企业的账户,或直接用于增加原企业的注册资本。
   • 不能通过中间方（如投资公司、个人账户等）进行，否则不视为“直接”再投资。

2. 必须用于设立“外商投资企业”或“增资”：

   • 再投资必须用于创办新的外商投资企业,或者增加现有外商投资企业的注册资本。
   • 如果投资于内资企业,则不能享受此项优惠。

3. 经营期必须满五年：

   
   （图片来源网络，侵删）

   这是享受优惠的核心前提，税务机关会对新办或增资企业的经营期进行监管，五年内如果企业注销或减少资本,将被追缴已退税款。

4. 申请与审批流程：

   • 第一步：再投资行为发生。
   • 第二步：投资者在再投资资金实际投入之日起三年内,向原纳税地的税务机关申请退税。
   • 第三步：税务机关审核相关资料（如利润分配证明、投资协议、验资报告、新企业营业执照等）。
   • 第四步：审核通过后,税务机关办理退税。

政策意义与影响

1. 对投资者（外商）而言：

   • 降低投资成本：直接增加了可用于投资的资本,相当于获得了无息贷款或政府补贴。
   • 增强投资信心：表明了中国政府鼓励长期投资、与投资者共同发展的决心。
   • 优化资本结构：将利润再投资，可以扩大生产规模、提升技术水平,增强企业竞争力。

2. 对中国而言：

   • 吸引和稳定外资：是吸引外资、防止利润大规模汇出的有效工具,有助于保持外资存量稳定。
   • 引导产业升级：通过“鼓励类项目”的更高优惠，引导外资流向高新技术、先进制造、节能环保、现代服务业等国家重点发展的领域。
   • 促进经济发展：再投资带来了新的资本、技术和管理经验，直接促进了当地的就业、税收和经济增长。

一个简单的例子

假设一家外资企业A（企业所得税税率为25%）在2025年获得1000万元税前利润。

1. 缴纳企业所得税：

   • 应缴企业所得税 = 1000万 × 25% = 250万元。
   • 税后利润 = 1000万 - 250万 = 750万元。

2. 选择再投资：

   投资者决定将其中600万元税后利润，直接用于在中国投资一家新的、属于“鼓励类”的外商投资企业B。

3. 计算可退税款：

   • 情况一（一般性优惠）：

     退税额 = 600万 × (25% + 0%) × 40% = 60万元。

   • 情况二（鼓励类项目优惠）：
     • 因为投资的是鼓励类项目，可以100%退税。
     • 退税额 = 600万 × (25% + 0%) × 100% = 150万元。
   • 注：地方所得税假设为0%以简化计算。

4. 结果：

   投资者实际投入新企业的资金是600万元，但如果享受了优惠，相当于国家“返还”了150万元（在鼓励类情况下），其有效投资成本大大降低，只要企业B经营满五年,这笔税款就不用返还了。

外商投资企业直接再投资是中国外资政策体系中的一个“稳定器”和“助推器”，它通过精准的税收杠杆，有效平衡了外商的短期利润汇出需求和中国的长期发展目标，是实现互利共赢的重要制度安排，对于有意在中国深耕发展的外商而言,理解和善用再投资政策至关重要。