外商投资利润转投资如何操作？

摘要： 什么是外商投资企业利润转投资？利润转投资，也常被称为“利润再投资”，指的是外商投资企业（包括中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业等）将从其税后利润中提取的未分配利润、盈余公积等...

什么是外商投资企业利润转投资？

利润转投资，也常被称为“利润再投资”，指的是外商投资企业（包括中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业等）将从其税后利润中提取的未分配利润、盈余公积等，直接用于该企业在中国境内的增资、或者在中国境内设立新的企业（包括设立新的外商投资企业或内资企业）。

就是企业赚了钱，不把利润汇给外国投资者，而是把这些钱“留在”中国,作为资本投入到现有的业务扩张或新项目的开办中。

为什么要进行利润转投资？（主要动机）

企业选择利润转投资,通常是出于以下几方面的战略性考虑：

1. 享受税收优惠：这是最核心的驱动力之一，根据中国税法，符合条件的利润再投资可以享受退税优惠，即退还其已缴纳的部分或全部企业所得税,这直接降低了企业的资本成本。
2. 扩大在华业务：随着中国市场的重要性日益提升，外国投资者倾向于将利润在中国境内进行再投资，以扩大生产规模、建设新厂房、研发中心或拓展销售网络,抓住中国市场机遇。
3. 简化流程，提高效率：相比于将利润汇出境外，再由境外投资者将外汇汇入境内进行增资，利润转投资的过程在境内完成，可以减少跨境资金流动的环节和手续,更加便捷高效。
4. 体现对中国市场的长期信心：持续地将利润再投资，是外国投资者对中国经济发展前景和营商环境充满信心的积极信号,有助于提升企业品牌形象。
5. 规避汇率风险：如果先将利润汇出，再以新的汇率汇入，会面临汇率波动的风险，利润转投资在境内完成,则完全避免了这种风险。

如何操作？—— 关键步骤

利润转投资是一个需要严格遵循法规程序的过程,主要包括以下步骤：

第一步：利润分配决策

1. 制定利润分配方案：外商投资企业需要召开董事会或股东会，形成合法有效的决议,决定将税后利润的一部分或全部用于转投资。
2. 进行财务审计：聘请有资质的会计师事务所对企业进行审计，出具审计报告，以确定可用于转投资的未分配利润金额,这是证明资金来源合法性的关键文件。

第二步：申请税收优惠（最关键环节）

这是整个流程的核心,直接关系到企业的实际收益。

1. 准备退税申请材料：

   • 《外商投资企业利润投资退税申请表》。
   • 董事会或股东会关于利润再投资的决议。
   • 审计报告。
   • 企业完税凭证（证明已缴纳企业所得税）。
   • 投资协议或增资合同。
   • 工商行政管理部门出具的《企业法人营业执照》（新设企业时提供）或变更后的营业执照（增资时提供）。
   • 其他税务机关要求提供的资料。

2. 向税务机关申请：向企业所在地的主管税务机关提交上述申请材料。

3. 税务机关审核与退税：税务机关审核通过后，会按规定计算应退税款,并办理退税手续。

请注意：税收优惠有严格的限定条件，

• 投资必须直接用于该企业或新开办的其他外商投资企业。
• 必须是从税后利润中进行的投资。
• 投资期限必须达到规定年限（通常为不少于5年），如果不足年限将资金撤回,需补缴已退税款。

第三步：办理工商变更登记或设立登记

1. 增资情形：如果是对现有外商投资企业进行增资，需要向原审批机关（商务主管部门或其授权机构）申请变更审批，然后向市场监督管理局（工商局）办理注册资本变更登记。
2. 新设企业情形：如果用于设立新的企业，则需要按照新设外商投资企业的流程，向商务主管部门申请设立审批,然后向市场监督管理局办理设立登记。

第四步：办理外汇登记

根据中国的外汇管理规定,境内机构资本项下的外汇收支需要办理登记。

1. 增资情形：企业需到其注册地的外汇管理局办理外汇登记变更手续,将再投资金额计入企业的外汇资本金账户。
2. 新设企业情形：新设立的企业需要到外汇管理局办理外商投资企业外汇登记。

核心税务政策详解

利润转投资的税务处理主要涉及企业所得税和印花税。

企业所得税（退税政策）

这是最受关注的部分，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则（目前政策已整合，但优惠原则延续）,主要政策如下：

• 一般性政策：

  • 100%退税：外国投资者将从外商投资企业取得的利润，直接再投资于该企业，增加注册资本，或作为资本开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，可退还其再投资部分已缴纳企业所得税的40%。
  • 100%退税（特定行业）：外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润，直接再投资于海南经济特区的基础设施建设项目和农业开发企业，可退还其再投资部分已缴纳企业所得税的100%。

• 新旧税法衔接：2008年《企业所得税法》实施后，上述“两法”下的特定优惠政策被保留，对于符合条件的利润再投资，可以享受“其再投资部分已缴纳企业所得税税款的40%或100%”的退税优惠,具体操作由国家税务总局的相关公告规定。

• 退税计算基数：退税的基数是“再投资额”，即企业未分配利润中用于再投资的金额,不包括已缴纳的税款。

印花税

在办理增资或新设企业时，涉及到的投资合同、产权转移书据、新购的营业账簿等，都需要按照《印花税法》的规定缴纳相应的印花税。

注意事项与风险提示

1. 政策合规性是前提：所有操作都必须严格遵守中国的《公司法》、《外商投资法》、《企业所得税法》以及外汇管理等相关法律法规,任何不合规的操作都可能带来税务风险和行政处罚。
2. 保留完整凭证：从董事会决议、审计报告到完税凭证、审批文件，所有与利润转投资相关的书面材料都必须妥善保管,以备税务机关和政府部门核查。
3. 投资期限要求：享受税收优惠的投资必须满足法定的经营期限（通常为5年），如果在达到期限前撤回投资，将被要求补缴已退的税款,并可能产生滞纳金。
4. 外汇管理风险：虽然利润转投资在境内完成，但整个过程仍然受到外汇管理局的监管，必须确保资金划转路径清晰、合规,避免因外汇操作不当而被处罚。
5. 专业咨询：由于利润转投资涉及税务、工商、外汇等多个复杂领域，强烈建议企业在操作前咨询专业的律师、会计师或税务顾问，以确保流程顺畅、合法合规,并最大化地享受政策红利。

外商投资企业利润转投资是一项集战略、财务和合规于一体的重大决策，它不仅是企业扩大在华业务的重要手段，也是合法节税、优化资本结构的有效途径，企业应充分理解其背后的政策逻辑、操作流程和潜在风险，在专业团队的指导下,审慎而高效地完成此项工作。