长期股权投资交印花税，计税依据如何确定？

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摘要： 印花税的纳税义务不是由“长期股权投资”这个资产类型决定的，而是由承载这个资产的“合同”或“凭证”决定的，下面我们分不同环节和场景来详细解释：初始投资环节（取得长期股权投资时）在这...

印花税的纳税义务不是由“长期股权投资”这个资产类型决定的，而是由承载这个资产的“合同”或“凭证”决定的。

下面我们分不同环节和场景来详细解释：

初始投资环节（取得长期股权投资时）

在这个阶段,是否缴纳印花税取决于你取得股权的方式。

行为：在证券交易所购买上市公司的流通股。
涉及的凭证：你与证券公司之间的股票成交过户交割凭单。
印花税：需要缴纳。
税目：“产权转移书据”。
税率：万分之五（0.05%）。
纳税人：出让方（卖方）和购买方（买方）双方都需缴纳。
注意：目前国家为了鼓励资本市场发展，对A股和B股的出让方（卖方）实行单边征收政策，即只有卖方缴纳，买方（包括你作为新股东）暂不缴纳,但这笔税款最终会包含在你的交易成本中。

行为：向非上市公司投入资金,成为其新股东或增加持股比例。
涉及的凭证：新增的《出资协议》或《公司章程》，以及后续可能涉及的《股东出资证明书》。
印花税：需要缴纳。
税目：
- “产权转移书据”：如果增资扩股导致原股东股权比例被稀释，相当于部分股权的转移,可能涉及此税目。
- “权利、许可证照”：公司新签的或变更后的《公司章程》，需要按“权利、许可证照”税目缴纳印花税，税率是按件贴花，每件5元。
- “营业账簿”：公司实收资本（股本）和资本公积增加的部分，需要就增加额按“营业账簿”税目缴纳印花税，税率为万分之二点五（0.025%），这个纳税义务人是公司本身,而不是投资方。
增资扩股环节，投资方和公司都可能涉及印花税,需要根据具体凭证来判断。

行为：集团内部公司之间进行股权划转。
印花税：通常可以免征。
政策依据：根据《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2025〕17号）等相关规定，对经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制、合并、分立、重组等行为中，新成立企业或因吸收合并而注销的企业，其资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的部分按规定贴花，符合条件的同一控制下合并,可享受免税优惠。

在持有长期股权投资的期间，通常不需要因为持有这个投资行为本身而缴纳印花税。

如果发生以下情况,则需要缴纳：

当你卖出或处置长期股权投资时,印花税的规则与取得时类似。

为了更清晰地理解,这里有一个总结表格：

环节	具体行为	涉及凭证	印花税税目	税率	纳税人
取得	购买上市公司股票	股票成交过户交割凭单	产权转移书据	05%	卖方（单边征收）
	购买非上市公司股权	《股权转让协议》	产权转移书据	05%	转让方和受让方
	非上市公司增资扩股	《出资协议》、《公司章程》、出资证明书	产权转移书据、权利许可证照、营业账簿	05%、5元/件、0.025%	投资方、公司
	同一控制下合并	相关协议	产权转移书据	通常免征	-
持有	被投资企业资本公积转增资本	公司“营业账簿”	营业账簿	025%	被投资公司
处置	转让上市公司股票	股票成交过户交割凭单	产权转移书据	05%	卖方（你）
	转让非上市公司股权	《股权转让协议》	产权转移书据	05%	转让方和受让方

地方性政策：部分地区对非上市公司股权转让的印花税可能有不同的核定征收方式或优惠政策，例如按注册资本的一定比例核定征收，在进行非上市公司股权转让前,建议咨询当地税务机关或专业税务顾问。
合同贴花：在签订《股权转让协议》时，除了申报纳税，还需要在合同上贴花（购买并粘贴印花税票）或完成电子化税源信息采集。
专业咨询：税务问题复杂多变，特别是涉及企业重组和特殊交易时，在进行重大投资决策前，务必咨询专业的税务师或律师,以确保合规并优化税务成本。