外国投资者境内再投资有何新政策或优惠？

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摘要： 这是一个在中国外商投资领域非常重要的政策,它指的是外国投资者（包括外国公司、外国自然人或其他外国投资者）将从其在中国境内已投资的企业（外商投资企业）中获得的合法利润、清算所得、股权...

这是一个在中国外商投资领域非常重要的政策,它指的是外国投资者（包括外国公司、外国自然人或其他外国投资者）将从其在中国境内已投资的企业（外商投资企业）中获得的合法利润、清算所得、股权转让所得、资产处置收益等，直接或间接用于在中国境内进行新的投资行为。

（图片来源网络，侵删）

就是“赚了钱，不汇回本国，而是继续在中国境内‘滚动发展’”。

核心概念与主要形式

外国投资者境内再投资主要表现为以下几种形式：

利润再投资：
- 最常见的形式，外商投资企业将税后利润（在缴纳了企业所得税和利润分配相关的税款后）直接转增本企业的注册资本，或者用于在中国境内设立新的外商投资企业。
- 这是政策鼓励的重点,因为它能带来持续的外商直接投资，促进经济发展。
股权转让收益再投资：
（图片来源网络，侵删）

外国投资者将其在某一外商投资企业中的股权出售,获得转让收益后，将这笔收益用于在中国境内进行新的投资。
清算所得再投资：

外国投资者从其投资的企业清算、撤资过程中获得的剩余资产，用于在中国境内进行新的投资。
其他合法收益再投资：
（图片来源网络，侵删）

包括但不限于企业转增资本时,外国股东获得的股息、红利等，用于再投资。

为了鼓励外国投资者进行境内再投资,中国提供了一项极具吸引力的税收优惠政策——利润再投资退税。

退税主体：进行再投资的外国投资者。
退税基数：其在中国境内直接投资的外商投资企业所缴纳的企业所得税。
退税比例：
- 100%退税：如果外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，且经营期不少于5年的，可以退还其再投资部分已缴纳企业所得税的40%。
- 100%全额退税：如果外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于产品出口企业或先进技术企业，且经营期不少于5年的，可以退还其再投资部分已缴纳企业所得税的全部（100%）。

利润分配：外商投资企业召开股东会/董事会，决定将税后利润分配给外国股东。
税务申报：企业进行利润分配时，需要代扣代缴相关的企业所得税（如符合条件的股息红利所得可能享受税收协定优惠）。
再投资决策：外国股东决定将这笔利润用于再投资，而不是汇出境外。
办理增资或新设手续：
- 增资：向原企业的商务部门和市场监督管理局办理注册资本增加的手续。
- 新设：向新设企业的审批机关（商务部门）和市场监督管理部门申请设立登记。
申请退税：
- 在再投资行为发生后的法定期限内（通常是1年），外国投资者向原利润分配企业的主管税务机关提交《利润再投资退税申请表》及相关证明材料。
- 税务机关审核通过后,将相应的税款退还给外国投资者。

“穿透”原则与“实质性”要求：
- 税务机关越来越关注再投资的“实质重于形式”，如果再投资行为被认定为是为了避税、转移利润或不符合商业逻辑，可能会被否定其税务处理，甚至触发反避税调查。
- 通过复杂的中间架构进行再投资,但最终受益人仍是原外国投资者，可能会被“穿透”看待。
政策变动风险：

税收优惠政策可能会根据国家宏观经济政策和产业导向进行调整,投资者在做出决策时，应充分了解当前有效的政策，并关注未来可能的变动。
外汇管理：

尽管是境内再投资,资金从外商投资企业账户转到新投资企业账户，仍需遵守中国的外汇管理规定，相关资金必须是企业的合法自有资金，并需要进行合规的申报和登记。
审批与备案要求：
- 虽然中国目前实行外商投资准入负面清单管理制度，大部分领域备案即可，但对于涉及禁止类或限制类的行业，或特定形式的投资，仍需经过商务部门的审批，再投资行为本身也需要完成相应的工商变更或设立登记。
文件准备：

整个过程涉及大量的法律和财务文件,包括投资协议、公司章程、董事会决议、验资报告、完税证明等，需要专业团队协助完成。