企业投资分红缴税，税率如何算？

摘要： 投资方如何缴税 和 被投资方如何处理，投资方身份税种计税依据税率（中国大陆）关键点居民企业企业所得税分红所得额25%（一般情况）符合条件可享受免税（居民企业之间的股息、红利等权益性...

投资方如何缴税 和 被投资方如何处理。

投资方（股东）如何缴税

这是大家最关心的部分，即收到分红后,股东需要交多少税。

投资方是“居民企业”

这是最常见的情况，比如A公司投资了B公司,B公司向A公司分红。

• 税种：企业所得税
• 基本规则： 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。
• 免税条件：
  1. 投资主体： 双方都必须是中国的“居民企业”（即依法在中国境内成立，或者实际管理机构在中国境内的企业）。
  2. 投资性质： 必须是“直接投资”，即居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利收益。
  3. 持有期限： 必须是连续持有投资方12个月以上。
• 如何计算：
  • 如果满足上述所有条件，则这笔分红收入全额免征企业所得税，A公司收到B公司的100万分红,这100万不计入A公司的应纳税所得额。
  • 如果不满足条件（例如持有期不足12个月），则这笔分红收入需要并入A公司的总收入，按25%的税率（或其适用的优惠税率）缴纳企业所得税。
• 居民企业从其他居民企业取得的符合条件的分红，是免税的。 这是为了避免重复征税，因为被投资企业（B公司）在产生利润时已经缴纳过企业所得税。

投资方是“个人（自然人）”

这是指个人股东（如公司创始人、个人投资者）从公司获得的分红。

• 税种：个人所得税
• 税率： 20%,固定税率。
• 计税依据： 以分红所得额为计税依据,没有起征点和费用扣除。
• 缴纳方式： 代扣代缴，即公司在向个人股东支付分红时，有义务代扣代缴其应缴的个人所得税，然后将税后分红支付给股东,公司是法定的扣缴义务人。
• 计算示例：
  • 公司决定向个人股东分红100万元。
  • 公司应代扣代缴的个人所得税 = 1,000,000元 × 20% = 200,000元。
  • 个人股东实际收到的税后分红 = 1,000,000元 - 200,000元 = 800,000元。
• 特殊注意： 不同于上市公司股票分红对持股超过1年的个人有暂免征收个税的政策，非上市公司的个人股东分红，目前没有暂免征收的政策，一律按20%缴纳。

投资方是“合伙企业”

合伙企业（包括有限合伙企业）本身不缴纳企业所得税，而是采用“先分后税”的原则。

• 税种： 税收“穿透”到合伙人层面。
• 规则： 合伙企业将利润分配给合伙人时,根据合伙人的身份来确定纳税方式。
• 合伙人是“个人”
  • 这部分分红所得，对个人合伙人而言，应按照“经营所得”（5%-35%超额累进税率）或“利息、股息、红利所得”（20%）来纳税，具体适用哪个税目，需根据合伙企业的性质和当地税务机关的执行口径确定，实践中常按“经营所得”处理。
  • 由合伙企业向合伙人分配利润,由合伙人自行申报纳税。
• 合伙人是“法人”（如另一家公司）

  这部分分红所得，对法人合伙人而言，比照居民企业之间的分红处理，如果符合直接投资和持有12个月以上的条件,可以享受企业所得税免税优惠。

• 合伙企业本身不缴税,税负最终由其合伙人承担。

投资方是“证券投资基金”（如公募基金、私募基金）

• 税种：企业所得税
• 优惠政策： 根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）等规定，对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入,暂不征收企业所得税。
• 符合条件的证券投资基金投资分红，本身免税,税收最终落在基金的个人投资者或机构投资者身上。

被投资方（公司）如何处理

分红不仅仅是投资方的事,被投资方在支付分红时也有相关的税务和会计处理。

税务处理

• 核心：被投资方支付分红时，自身不需要为这笔分红缴纳企业所得税。
• 逻辑： 公司的利润在缴纳企业所得税后，形成“净利润”，分红是对净利润的分配，不是公司的成本或费用,支付分红行为本身不产生额外的企业所得税。
• 扣缴义务： 如果被投资方的股东中有个人股东，那么被投资方（公司）就是法定的个人所得税扣缴义务人，公司必须依法代扣代缴个人股东的20%个人所得税。

会计处理

被投资方支付分红时,会计上会做如下处理：

1. 宣告分红时：

   
   （图片来源网络，侵删）
   • 借：利润分配 — 应付股利
   • 贷：应付股利
   • （这一步确认了公司对股东的负债）

2. 实际支付分红时：

   • 借：应付股利
   • 贷：银行存款 / 库存现金
   • 如果是向个人股东支付，还需要做一笔代扣代缴的分录：
     • 借：应交税费 — 应交个人所得税
     • 贷：银行存款 （代缴给税务局的税款）

总结与建议

1. 身份决定一切： 投资分红如何缴税，首要看投资方是谁，是企业、个人、合伙企业还是基金,税务处理截然不同。
2. 企业投资企业，免税是常态： 只要符合“居民企业”、“直接投资”、“连续持有12个月以上”这三个条件，企业间的分红收益就是免税的,这是重要的税收筹划点。
3. 个人拿分红，固定交20%： 个人股东从公司（尤其是非上市公司）拿分红，没有太多筹划空间，公司会直接代扣20%的个税。
4. 公司有责任： 支付分红的公司，如果股东中有个人，必须履行代扣代缴义务,否则将面临税务风险。
5. 专业问题咨询专业人士： 税法复杂且不断变化，特别是涉及跨境投资、特殊重组等复杂情况时，强烈建议咨询专业的税务师或会计师,以确保合规并优化税务成本。