长期股权投资要交印花税吗？税率多少？

摘要： 关于长期股权投资的印花税问题,主要涉及两个环节：取得环节（投资/受让）和持有/处置环节，在中国现行的税收法规下,长期股权投资本身（作为一项资产）并不需要缴纳印花税，但与其相关的法律...

关于长期股权投资的印花税问题,主要涉及两个环节：取得环节（投资/受让）和持有/处置环节。

在中国现行的税收法规下,长期股权投资本身（作为一项资产）并不需要缴纳印花税，但与其相关的法律文件（如股权转让合同）和资本变动（如实收资本增加）则需要缴纳印花税。

以下是详细的分类解析：

取得长期股权投资时（涉及合同）

当你通过购买股份的方式取得长期股权投资时,通常会签订股权转让协议或合同。

• 税目： 产权转移书据
• 纳税义务人： 立合同人（买卖双方均需缴纳）
• 税率： 万分之五（0.05%）
• 计税依据： 合同所载金额（即股权转让价格）。

注意：

• 如果是通过二级市场（如A股股票交易）购买的股票，属于证券交易，目前的政策是出让方缴纳印花税（千分之一），受让方（买方）暂免征收。
• 如果是非上市公司的股权转让，或者公司制企业的股权转让，双方通常都需要按合同金额的万分之五缴纳。

增资扩股方式取得（涉及资金账簿）

如果是被投资企业通过增资扩股的方式引入投资者,投资者取得长期股权投资，资金进入被投资企业。

• 对于投资者（买方）： 仅需对上述的“增资协议”缴纳印花税（属于产权转移书据，万分之五）。
• 对于被投资企业（标的方）：
  • 实收资本与资本公积增加： 如果此次增资导致被投资企业的“实收资本”和“资本公积”合计金额增加，被投资企业需要对新增的部分缴纳印花税。
  • 税目： 营业账簿（资金账簿）
  • 税率： 万分之二点五（0.025%）（注：自2025年5月1日起，减半征收；自2025年1月1日起，小微企业/个体户还有更多减免，但一般企业税率为减半后的0.025%）。

长期股权投资的持有期间

• 资产本身： 长期股权投资作为资产负债表上的一项资产，持有期间不需要缴纳印花税。
• 股息红利： 获得的投资收益（分红）不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

处置长期股权投资时（卖出）

当你转让这笔长期股权投资时：

• 合同： 需要就签订的《股权转让协议》缴纳印花税。
  • 税率： 万分之五（0.05%）。
  • 双方： 买卖双方各缴纳。

总结表

常见误区提示

1. 审计/评估报告： 仅仅是为了确定投资金额而出具的审计报告或资产评估报告，通常不属于印花税的应税凭证，不需要贴花，但如果作为合同使用或具有合同性质，则可能需要缴纳。
2. 未分配利润转增资本： 如果是被投资企业用未分配利润或盈余公积转增资本，对于法人股东而言，虽然会计上可能调整长期股权投资计税基础，但被投资企业（标的企业）需要就增加的实收资本缴纳资金账簿印花税。

免责声明： 税收政策（特别是减免税优惠）会随时间调整，具体操作建议咨询专业税务师或当地税务机关。