外商投资企业解散清算，如何规范操作？

摘要： 核心概念解散：指企业因法定或章程规定的原因，停止经营活动，进入清算程序的法律状态，它标志着企业法人资格的存续但停止营业，清算：指解散的企业了结所有未了结的事务，处理其债权债务，分配...

核心概念

• 解散：指企业因法定或章程规定的原因，停止经营活动，进入清算程序的法律状态，它标志着企业法人资格的存续但停止营业。
• 清算：指解散的企业了结所有未了结的事务，处理其债权债务，分配剩余财产，并最终注销登记的程序，清算完成后，企业法人资格才彻底消灭。

第一阶段：解散决议与前置程序

在正式启动清算前,必须经过合法的决策程序。

解散的原因

外商投资企业解散的原因主要包括：

• 公司章程规定的营业期限届满：这是最常见的原因之一。
• 公司章程规定的其他解散事由出现：章程中约定了特定目标未达成则解散。
• 股东会/股东大会决议解散：
  • 有限责任公司：经代表三分之二以上表决权的股东通过。
  • 股份有限公司：经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。
  • 特别提示：对于外商投资企业，特别是中外合资、合作企业，其解散决议还需符合《中外合资经营企业法》或《中外合作经营企业法》的相关规定,可能需要更高比例的通过。
• 因公司合并或者分立需要解散。
• 依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销。
• 人民法院依照《公司法》第182条的规定予以解散：即公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东,可以请求人民法院解散公司。

成立清算组

在解散决议作出之日起 15日内,股东会应依法成立清算组。

• 清算组成员：
  • 通常由股东、董事或股东大会确定的人员组成。
  • 有限责任公司的清算组由股东组成,股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。
  • 如果逾期不成立清算组进行清算,债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。
• 清算组的职责：
  • 清理公司财产,分别编制资产负债表和财产清单。
  • 通知、公告债权人。
  • 处理与清算有关的公司未了结的业务。
  • 清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款。
  • 清理债权、债务。
  • 处理公司清偿债务后的剩余财产。
  • 代表公司参与民事诉讼活动。

第二阶段：清算程序

清算组成立后,正式进入清算阶段。

通知与公告债权人

清算组成立后,应立即进行工作：

• 书面通知：在 10日内 书面通知已知的债权人。
• 公告：在 60日内，至少在省级以上报纸上公告债权人，对于外商投资企业，公告媒体的选择通常有更具体的要求,如需在商务部指定或地方商务主管部门认可的媒体上发布。
• 债权申报：债权人应当自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内，向清算组申报其债权，债权人申报债权时，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料,清算组应当对债权进行登记。

清理公司财产与编制财务报表

清算组需对公司全部财产进行清查、盘点,编制：

• 资产负债表
• 财产清单
• 债权、债务清册

财产处置与清偿顺序

清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，如果发现公司财产不足以清偿债务，应当依法向人民法院申请破产清算。

如果财产足以清偿债务,则按以下顺序清偿：

1. 清算费用：包括清算组成员的报酬、公告费、诉讼费、审计评估费等。
2. 职工的工资、社会保险费用和法定补偿金。
3. 缴纳所欠税款。
4. 公司债务。
5. 清偿债务后的剩余财产分配：
   • 有限责任公司：按照股东的出资比例分配。
   • 股份有限公司：按照股东持有的股份比例分配。
   • 中外合资/合作企业：严格按公司章程的规定进行分配，这是与一般内资企业最大的区别之一，章程中可能约定了复杂的利润分配和剩余财产分配机制,必须优先遵守。

处理税务事宜

• 在清算期间,清算组需以公司名义进行纳税申报。
• 清算完成后，需向税务机关办理税务注销手续，取得清税证明,这是后续办理工商注销的必要前提。

制作清算报告

清算工作结束后，清算组应当制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认,清算报告应包括：

• 清算组的组成情况。
• 清算期间的工作概况。
• 公司财产的构成和变价依据。
• 债权、债务的处理情况。
• 清算费用的支付情况。
• 剩余财产的分配方案。

第三阶段：注销登记

清算报告经确认后,企业进入注销阶段。

办理税务注销

• 持清算报告、清税申请表等材料，到主管税务机关办理税务注销，获取《清税证明》。

办理海关/外汇注销（如适用）

• 如果企业是进出口企业,需向海关办理注册注销手续。
• 涉及外汇的,需到国家外汇管理局办理外汇登记注销。

办理工商注销

• 持以下主要文件，向原公司登记机关（市场监督管理局）申请注销登记：
  • 公司清算组负责人签署的《注销登记申请书》。
  • 股东会关于解散、清算的决议或决定。
  • 经确认的清算报告。
  • 税务机关出具的《清税证明》。
  • 公司《营业执照》正、副本。
  • 法律、行政法规规定应当提交的其他文件。

公告

• 公司登记机关核准注销登记后，会进行公告,公司法人资格自此终止。

特别注意事项与风险提示

1. 遵守《外商投资法》：2025年《外商投资法》及其实施条例施行后，对外商投资企业的设立、变更、解散和清算进行了统一规范，但在此前设立的企业，其解散清算程序仍可能受旧法（如《中外合资经营企业法》）影响,需特别注意法律的衔接与适用。

2. 章程的优先效力：对于中外合资、合作企业，公司章程在清算财产分配等问题上具有最高效力，其规定优先于《公司法》的一般规定。

3. 员工安置问题：员工安置是清算中的重点和难点，必须严格遵守《劳动合同法》的规定，妥善处理经济补偿金、社保、公积金等事宜,避免劳动纠纷。

4. 知识产权与无形资产：清算时，对公司的商标、专利、专有技术等无形资产需要依法进行评估和处置,不能简单忽略。

5. 关联交易与资金转移：在清算过程中，必须严格审查关联交易的公允性，防止股东或实际控制人通过不正当方式转移公司资产，损害债权人利益,跨境资金转移必须严格遵守中国的外汇管理规定。

6. 专业咨询的必要性：外商投资企业清算涉及法律、财务、税务、外汇等多个专业领域，程序复杂，风险极高，强烈建议聘请专业的律师、会计师和税务师全程参与，确保清算过程的合法、合规、顺利,最大限度地维护股东和债权人的合法权益。

7. 时效性：从解散决议到最终注销，整个清算过程有严格的时间限制，任何环节的延误都可能导致罚款、信用受损甚至法律责任。

外商投资企业的解散清算是一个系统性工程，每一步都必须依法依规进行，核心在于“程序合法”和“实体公正”，从解散决议的作出，到清算组的运作，再到债权债务的处理和最终注销，任何一个环节的疏漏都可能给企业、股东或债权人带来严重的法律风险和经济损失,全程寻求专业机构的支持是保障清算顺利完成的关键。