外国投资者个人投资分红如何缴税？

摘要： 核心要点总结税负：外国投资者需要缴纳 10% 的企业所得税,这是最主要的税负，税收协定：如果外国投资者所在国与中国签订了税收协定，且其为协定规定的居民，可能会享受税收减免（例如税率...

核心要点总结

1. 税负：外国投资者需要缴纳 10% 的企业所得税,这是最主要的税负。
2. 税收协定：如果外国投资者所在国与中国签订了税收协定，且其为协定规定的居民，可能会享受税收减免（例如税率降至5%或更低），需要提交《税收居民身份证明》。
3. 外汇管理：税后利润汇出时，需要向银行提交一系列文件，包括完税证明、投资文件、利润分配决议等,并遵守中国的外汇管理规定。
4. 法律形式：外国投资者的身份不同（如外籍个人、通过境外公司投资等）,税务处理和汇出流程会有差异。

税务处理

这是整个流程中最核心的一步，外国投资者获得的股息红利,主要涉及以下税种：

企业所得税

• 税率：标准税率为 10%，这是根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，针对非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益所规定的。
• 扣缴义务人：支付股息红利的中国公司是法定的扣缴义务人，公司在向外国投资者支付分红前，有义务代扣代缴这10%的税款。
• 计算公式： 应缴企业所得税 = 每股分红金额 × 10% 外国投资者实际收到的分红 = 每股分红金额 - 应缴企业所得税

税收协定优惠

这是许多外国投资者最关心的一点，为了避免国际双重征税，中国与全球超过100个国家/地区签订了税收协定。

• 如何享受：如果外国投资者是协定缔约国的税务居民，并且能提供由中国税务机关认可的《税收居民身份证明》,则可以享受协定中规定的更优惠的税率。
• 常见优惠税率：
  • 5%：这是股息条款中最常见的优惠税率，通常适用于直接持有中国公司至少25%股份的情况（具体比例以协定为准）。
  • 10%：适用于不符合上述优惠条件的其他情况,与国内法税率一致。
  • 0%：极少数协定（如中国与巴巴多斯）可能规定特定条件下为0%,但非常罕见。
• 如何申请：
  1. 获取证明：外国投资者需向其所在国的税务机关申请《税收居民身份证明》。
  2. 提交证明：将此证明提交给中国的扣缴义务人（即中国公司）。
  3. 享受优惠：中国公司在代扣代缴时，将按照协定税率（如5%）计算税款。

个人所得税

• 一般情况下不涉及：外国投资者通过其在中国的投资实体（如外商投资企业）间接获得的分红，这部分收入属于该投资企业的税后利润,不再对其征收个人所得税。
• 特殊情况：如果该外国投资者是以外籍个人的身份，直接投资中国的公司（如持有中国A股/B股），并且该分红是其个人所得，那么理论上可能需要缴纳20%的个人所得税，但在实践中，通过公司实体投资是主流模式，直接外籍个人投资并分红的情况较少，且税务处理复杂。强烈建议咨询专业税务顾问以确认具体情况。

外汇汇出流程

在缴纳完税款后，外国投资者需要将税后利润汇出境外,这个过程需要严格遵守中国的外汇管理规定。

基本步骤：

1. 获取关键文件：

   • 《中华人民共和国企业所得税完税证明》：这是由中国税务局出具的最核心文件，证明税款已缴清,这是银行办理汇出的首要凭证。
   • 董事会/股东会利润分配决议：证明该笔分红是合法、合规的利润分配。
   • 投资证明文件：如公司章程、投资批准证书、验资报告等,以证明外国投资者的投资身份和合法性。
   • 外汇登记证（如适用）：对于外商投资企业,需要在外汇管理局进行过外汇登记。
   • 银行要求的其他文件：如身份证明、账户信息等。

2. 向银行申请：

   
   （图片来源网络，侵删）
   • 外国投资者（或其代表）携带上述所有文件，到为其公司开户的银行（通常是基本户银行）办理利润汇出申请。
   • 银行会对文件的真实性、合规性进行审核。

3. 银行审核与备案：

   • 银行审核无误后，会通过国家外汇管理局的“数字外管”系统进行备案。
   • 银行需要确保本次汇出金额不超过公司可汇出利润的额度（即历年累计未分配利润减去已汇出利润）。

4. 办理汇款：

   备案成功后，银行将按照外汇管理局的要求,将税后款项汇入外国投资者指定的境外银行账户。

注意事项：

• 真实性原则：所有交易都必须基于真实的业务背景,严禁虚假申报。
• 额度限制：汇出金额不能超过公司可供分配的利润总额。
• 信息申报：大额或可疑交易可能会触发银行或外汇管理局的进一步询问。

不同投资形式的区别

外国投资者的身份不同,处理方式也不同：

总结与建议

对于外国投资者个人（通常指通过其控制的境外公司）投资中国公司并获取分红,可以总结为以下关键步骤：

1. 投资决策时：了解中国与投资来源国之间的税收协定,评估潜在的税负。
2. 获得分红前：
   • 中国公司将根据10%的税率代扣代缴企业所得税。
   • 如果符合条件，及时向中国公司提交《税收居民身份证明》，争取5%的优惠税率。
3. 获得分红后：
   • 向中国税务局申请并获取《企业所得税完税证明》。
   • 准备好董事会决议、投资文件等其他必要文件。
   • 向开户银行提交所有文件，申请办理税后利润汇出。
4. 全程咨询专业人士：
   • 由于涉及跨国税务、外汇和法律问题,流程复杂且政策多变。
   • 强烈建议在投资初期、分红前和汇出前，咨询专业的税务师、会计师和律师，以确保合规操作,最大化地降低税务成本和合规风险。

希望这份详细的指南能帮助您更好地理解外国投资者在中国获取投资分红的完整流程。