外商投资企业境内再投资

摘要： 这是一个在中国外商投资管理中非常重要且常见的操作，就是一家已经在中国设立的外商投资企业，用其在中国境内获得的合法利润、其他合法资金或从境外借入的外汇资金,在中国境内再投资设立一家新...

这是一个在中国外商投资管理中非常重要且常见的操作，就是一家已经在中国设立的外商投资企业，用其在中国境内获得的合法利润、其他合法资金或从境外借入的外汇资金,在中国境内再投资设立一家新的企业。

下面我将从多个维度为您全面解析。

核心概念与定义

外商投资企业境内再投资，指的是在中国境内依法设立的外商投资企业（以下简称“再投资方”），将其在中国境内获得的合法利润、其他合法资金或从境外借入的外汇资金，在中国境内再投资设立新企业（以下简称“被再投资企业”）的行为。

这个概念的核心要素包括：

1. 投资主体：必须是已经在中国境内设立的外商投资企业,外国公司或个人直接投资不在此列。
2. 投资来源：资金必须来自境内，主要包括：
   • 企业利润：最常见的形式,即企业将税后利润进行再投资。
   • 其他合法资金：如企业清算所得、资本公积、盈余公积、股权转让所得等。
   • 境外借入外汇资金：企业从境外银行或关联方借入的外汇资金,也可以用于境内再投资。
3. 投资地点：必须是在中国境内，如果投向海外，则属于对外投资,适用不同的规定。
4. 投资结果：设立一家新的企业，可以是新设,也可以是并购现有企业。

主要法律依据

随着中国外商投资管理体制的改革,相关法规也经历了重大变化。

1. 《中华人民共和国外商投资法》及其实施条例：

   • 这是当前外商投资领域的基础性法律，它确立了“准入前国民待遇加负面清单”的管理模式。
   • 核心原则：对于外商投资企业的再投资行为，原则上按照内外资一致的原则进行管理，这意味着，只要被再投资企业不属于《外商投资准入负面清单》的范围，再投资方在设立该企业时，就不再需要商务部门的审批或备案,而是直接到市场监督管理部门办理工商登记即可。

2. 《外商投资信息报告办法》：

   • 根据《外商投资法》的要求，所有外商投资及其变动（包括再投资）都需要通过“外商投资信息报告系统”进行报告。
   • 再投资设立新企业时，需要在企业设立后按规定时限进行在线报告，这不是审批或备案,而是信息统计义务。

3. 《关于外商投资企业境内投资的暂行规定》（已废止）：

   在旧法（《中外合资经营企业法》等）体系下，曾有专门规定，要求再投资需要审批或备案，新法实施后，该规定已被废止,标志着再投资管理的全面简化。

   
   （图片来源网络，侵删）

操作流程与要点

根据被再投资企业是否涉及《外商投资准入负面清单》,操作流程有所不同。

被再投资企业不涉及负面清单（绝大多数情况）

这是最常见的情况,流程非常简化。

1. 资金来源合法：确保用于再投资的资金来源合法合规，并准备好相关证明文件（如经审计的财务报告、利润分配决议、银行询证函等）。
2. 新设企业：再投资方作为股东，按照《公司法》的规定,准备新设立一家公司。
3. 办理工商登记：直接向市场监督管理部门申请办理新公司的设立登记，在登记时，需要明确说明股东中有外商投资企业,并按要求填写相关信息。
4. 外商投资信息报告：在新公司设立后30日内，通过“外商投资信息报告系统”在线提交外商投资信息报告，报告内容包括投资方、被投资方、投资金额、方式等信息。

特点：无商务部门审批/备案环节，全程市场化,效率高。

被再投资企业涉及负面清单

如果被再投资企业属于《外商投资准入负面清单》禁止或限制类领域,情况则不同。

1. 禁止类：如果负面清单明确禁止外国投资者投资的领域,那么外商投资企业不得再投资进入该领域。
2. 限制类：如果负面清单规定有条件准入（如要求中方控股、设立合资企业等），那么再投资方在进行再投资时，需要履行与外国投资者首次投资相同的审批或备案程序。
   • 审批：对于涉及国家安全、敏感文化等领域的限制类投资,可能需要省级以上商务部门审批。
   • 备案：对于其他限制类投资，需要在投资前通过“外商投资信息报告系统”进行在线备案。

特点：流程相对复杂，可能需要商务部门的前置审批或备案,并需严格遵守负面清单的限制性要求。

税收优惠政策（非常重要）

为了鼓励外商投资企业将利润留在境内继续投资,中国提供了一项关键的税收优惠。

• 政策依据：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则（虽然该法已废止，但其核心优惠政策被后续税法吸收并延续）。
• ：外商投资企业将其从企业取得的利润直接用于该企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，可退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款。
• 关键条件：
  1. 资金来源：必须是该企业自身的税后利润。
  2. 投资形式：用于增加原企业注册资本或开办新企业。
  3. 经营期限：被再投资企业必须从开始生产、经营之日起,不得少于5年。
  4. 申请时限：在再投资资金实际投入之日起1年内,向原纳税地的税务机关申请退税。
• 注意：这项税收优惠旨在鼓励长期投资，如果被再投资企业在不满5年内出售或撤资,税务机关有权追回已退税款。

总结与注意事项

给企业的建议：

1. 提前规划：在进行再投资前，务必查询最新的《外商投资准入负面清单》,明确新设企业的行业是否受限。
2. 合规操作：确保资金来源清晰、合法，并保留好所有相关凭证,以备税务核查和工商登记之需。
3. 善用优惠：如果符合条件，一定要及时申请税收优惠，这能显著降低投资成本,提升再投资的回报率。
4. 专业咨询：由于政策可能动态调整，建议在进行重大再投资决策前，咨询专业的律师或税务顾问,以确保操作的万无一失。

外商投资企业境内再投资是中国鼓励外商深耕中国市场、形成产业集聚的重要政策工具，在新法规体系下，其流程已大大简化,为企业提供了更大的灵活性和便利性。