认证后为何作废？增值税诈骗如何防？

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摘要： 核心概念解析我们需要理解几个关键概念：增值税专用发票：这是企业在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，因增值税抵扣税的需要而开具的发票，它不仅是商事凭证，更重要的是抵扣凭...

核心概念解析

我们需要理解几个关键概念：

（图片来源网络，侵删）

增值税专用发票：这是企业在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，因增值税抵扣税的需要而开具的发票，它不仅是商事凭证，更重要的是抵扣凭证，购买方（下游企业）可以凭借这张发票，从自己的应缴增值税中减去发票上注明的税额，这个过程就叫“抵扣”。
认证：在金税系统（中国的税收信息化管理系统）中，企业收到的增值税专用发票需要通过“认证”或“勾选确认”环节，才能成为合法有效的抵扣凭证，认证通过后,这张发票的税额就可以被用于抵扣。
作废：指开具发票的方（上游企业）在发票开具的当月内，如果发现开票有误，可以当月作废该发票，如果跨月了，则不能作废，只能进行“红字发票冲销”。
骗取出口退税：这是此类诈骗的最终目的，不法分子利用虚开的增值税发票，制造虚假的出口业务，向税务机关申请退还这部分“虚假”的增值税,从而骗取国家税款。

“认证后作废诈骗增值税”的犯罪流程

这个骗局通常由一个犯罪团伙精心设计，环环相扣，上游、下游、出口环节紧密配合。

第一步：设立“空壳”上游开票公司

犯罪分子在税收洼地或监管较松的地区，注册大量没有实际经营业务的“空壳公司”。
这些公司只做一件事：虚开增值税专用发票。

第二步：与下游企业“合作”（或欺骗）

模式A（半骗半骗）：犯罪分子找到一些有真实业务，但想通过“买票”来增加成本、少缴企业所得税的下游企业（如建筑、房地产、服务等利润较高的行业），下游企业明知或应知发票有问题，为了降低自身税负,主动购买虚开的发票。
模式B（纯骗）：犯罪分子以极低的“手续费”为诱饵，向急需进项发票进行抵扣的企业（如利润较低、进项不足的企业）出售虚开的发票，这些企业可能一时贪图便宜,没有核实上游公司的真实性。

第三步：虚开与“认证”

（图片来源网络，侵删）

虚开发票：上游空壳公司，在没有真实货物交易的情况下，按照下游企业的要求，虚开增值税专用发票,并填写下游企业的信息。
下游认证抵扣：下游企业收到发票后，立即通过税务系统进行“认证”或“勾选确认”，认证通过后，发票上的税额（如13%）就被成功抵扣,下游企业实际少缴了这部分税款。
上游“作废”或“冲红”：这是整个骗局最关键的一步。
- 如果发票在当月：上游开票公司会立即将这张发票“作废”，在税务系统中，这张发票的电子信息被删除,看起来就像从未开具过一样。
- 如果发票跨月：上游开票公司会开具一张“红字发票通知单”，然后根据通知单开具“红字发票”（负数发票），将之前开的蓝字发票冲销，其效果也是让这张发票在税务系统中“消失”。

第四步：骗取出口退税

犯罪团伙在境外（或境内海关特殊监管区域）设立“出口”公司。
他们利用这些被作废/冲销的虚开发票，伪造虚假的出口合同、报关单、物流单据等全套出口业务资料。
他们以“出口”公司的名义，向税务机关申请“出口退税”。
由于金税系统在抵扣环节只记录了下游企业成功抵扣的信息，而上游发票已经被作废，税务系统短期内可能无法发现其中的关联性,犯罪团伙成功地将一笔不存在的税款骗到了自己手中。

为何这种骗局如此隐蔽和危险？

闭环链条：它形成了一个“虚开-抵扣-冲销-骗税”的完整闭环，下游企业已经抵扣了税款，上游发票又“消失”了,使得税务稽查在短期内难以追踪资金流和货物的真实流向。
利用时间差：从下游企业认证抵扣，到上游企业作废发票，再到出口企业申请退税，存在一个时间窗口，犯罪分子利用这个时间差,在系统数据关联起来之前完成骗税操作。
多方合谋：通常涉及多个空壳公司、下游企业和出口企业，分工明确,反侦察能力强。

法律后果

参与此类犯罪，无论是哪一方,都将面临极其严厉的法律制裁。

对上游开票方（虚开方）：
- 刑事责任：构成虚开增值税专用发票罪或骗取出口退税罪，根据《刑法》第二百零五条，虚开税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
- 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照上述规定处罚。
- 骗取出口退税，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，可判处无期徒刑,并处没收财产。
对下游受票方（抵扣方）：
- 即使下游企业声称自己“不知情”，但在法律上，如果其没有真实的货物交易，仅仅为了抵扣税款而取得虚开发票，依然构成虚开增值税专用发票罪的共犯或帮助犯。
- 行政责任：税务机关会追缴其已抵扣的税款，并处以高额罚款（通常是税款金额的0.5倍到5倍）。
- 刑事责任：如果抵扣税款数额巨大,同样会面临牢狱之灾。
对出口方（骗税方）：
- 构成骗取出口退税罪，处罚与虚开罪类似,同样非常严厉。

如何防范与识别

对于企业而言,必须建立严格的内部风控机制。

严查交易对手：
- 核实资质：对新客户，务必通过“国家企业信用信息公示系统”、“天眼查”等工具，查询其工商注册信息、股东结构、经营状态、有无行政处罚或涉诉记录。
- 实地考察：对于大额或长期合作，最好能进行实地考察，查看其真实的办公场所、生产场地和员工情况,判断其是否有真实的经营能力。
- 警惕异常：警惕那些注册地址异常、成立时间短、经营范围与开票内容不符、法人或财务人员频繁变更的公司。
严格审查发票：
- 三流一致：确保“发票流、资金流、货物流”三者一致，即发票上的销货方、收款方、发货方必须是同一家公司。
- 警惕“异常发票”：通过国家税务总局全国增值税发票查验平台查验发票真伪，关注税务部门发布的“异常增值税扣税凭证”名单，如果收到的发票被列入该名单,意味着存在重大风险。
规范财务流程：
- 拒绝“买票”：坚决抵制任何为了降低税负而购买虚开发票的念头，这不仅是违法的，更是企业经营的“定时炸弹”。
- 建立合同、资金、发票的匹配审核机制：确保每一笔交易都有真实、合法的合同支撑，资金通过公户正常支付,发票与实际业务内容完全对应。
提升法律意识：

企业负责人和财务人员必须定期学习税法知识，了解虚开发票的严重后果,将合规经营作为企业的生命线。