税收法律关系的要素是

摘要： 税收法律关系的主体主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人,它是税收法律关系的参与者，税收法律关系的主体主要包括两类：征税主体定义：指享有国家税收征管权力，依法向纳税人征税...

税收法律关系的主体

主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人,它是税收法律关系的参与者。

税收法律关系的主体主要包括两类：

征税主体

• 定义：指享有国家税收征管权力，依法向纳税人征税的国家机关。
• 核心主体：各级税务机关，国家税务总局、省税务局、市税务局、县（区）税务局等。
• 其他主体：在特定情况下，海关也负责征收关税和一些进口环节的税费，因此海关也是征税主体，财政部门在一些特定税种（如耕地占用税）的征收中也可能扮演征税主体的角色。

纳税主体

• 定义：指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税人”，这是税收法律关系中最主要的另一方。
• 分类：
  • 法人：如企业、社会团体、机关事业单位等。
  • 自然人：如个人、个体工商户等。
• 相关概念：
  • 扣缴义务人：虽不是纳税人，但法律、行政法规规定其负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，发放工资的企业有义务代扣代缴员工的个人所得税，扣缴义务人与税务机关之间也形成一种税收法律关系。
  • 纳税担保人：为纳税人纳税提供担保的单位和个人，如果纳税人未按时纳税，税务机关有权要求纳税担保人履行纳税义务。

税收法律关系的客体

客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象,征税什么”或“纳税什么”。

客体是连接主体双方权利和义务的纽带,是税收法律关系的核心。

• 核心客体：货币。

  • 绝大多数税收法律关系的客体都是表现为一定数额的货币,即税款，企业缴纳的企业所得税、个人缴纳的个人所得税，其客体都是人民币。
  • 这是税收最主要的客体形态。

• 特殊客体：

  • 实物：在某些特定情况下，客体也可以是实物，农业税（现已取消）曾以粮食等实物为征税对象；资源税中的原油、天然气等，在计算税额时其客体也是资源产品本身。
  • 行为：某些税种的客体是特定的行为，印花税的客体是书立、领受应税凭证的行为；车辆购置税的客体是购置应税车辆的行为。

税收法律关系的客体,在绝大多数情况下是货币化的税款，这是其最本质的特征。

税收法律关系的内容

是指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务,它是税收法律关系的实质，体现了主体之间的法律关系。

征税主体的权利和义务

• 权利：

  • 征税权：依法征收税款的权利。
  • 税务管理权：包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报等。
  • 税务检查权：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查应税商品、货物等。
  • 强制执行权：对逾期未缴纳税款的纳税人，有权采取强制措施，如扣押、拍卖其财产以抵缴税款。
  • 行政处罚权：对税收违法行为（如偷税、骗税）进行罚款等行政处罚的权利。

• 义务：

  • 依法征税的义务：必须按照税法规定的范围、标准和程序征税，不得多征、少征、提前征收或摊派税款。
  • 保密义务：为纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密。
  • 提供服务的义务：为纳税人提供纳税咨询服务、宣传税法知识。
  • 赔偿义务：如果税务机关及其工作人员违法行使职权，给纳税人造成损害，纳税人有权获得赔偿。

纳税主体的权利和义务

• 权利：

  • 知情权：有权了解税收法律、法规以及与纳税程序有关的情况。
  • 保密权：有权要求税务机关为其商业秘密和个人隐私保密。
  • 申请减税、免税、退税权：符合法定条件时，有权申请税收优惠。
  • 陈述权、申辩权：在税务机关作出决定前，有权陈述和申辩自己的观点。
  • 申请行政复议和提起行政诉讼的权利：对税务机关的具体行政行为不服时，有权申请复议或向法院提起诉讼。
  • 请求国家赔偿权：税务机关及其工作人员违法行使职权，损害其合法权益时，有权请求赔偿。

• 义务：

  • 依法纳税的义务：这是最基本、最核心的义务，必须按时、足额缴纳税款。
  • 接受税务管理的义务：办理税务登记、设置和保管账簿凭证、进行纳税申报等。
  • 提供有关信息的义务：向税务机关如实提供与纳税有关的信息、资料。
  • 服从税务检查的义务：依法接受税务机关的监督检查。

这三者相互联系、相互依存，共同构成了一个完整的税收法律关系，明确了这三个要素，就能清晰地理解税收法律关系是如何运作的。