固定资产投资审计法规

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摘要： 核心法规体系固定资产投资审计的法规体系主要由以下几个层面构成：核心部门规章（最直接、最具体的依据）这是审计署为规范和指导全国各级审计机关开展固定资产投资审计工作而制定的最核心、最具...

核心法规体系

固定资产投资审计的法规体系主要由以下几个层面构成：

这是审计署为规范和指导全国各级审计机关开展固定资产投资审计工作而制定的最核心、最具体的规章。

《政府投资项目审计规定》 (审投发〔2010〕32号)
- 地位与作用：这是指导政府投资项目审计的纲领性文件，它明确了政府投资项目审计的范围、内容、程序、方法以及审计机关的责任。
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  - 审计范围：各级政府投资和以政府投资为主的建设项目。
  - ：涵盖了从项目决策、勘察设计、招投标、征地拆迁、资金来源与使用、工程管理、合同执行、工程质量、竣工决算到投资效益的全过程。
  - 审计方式：可以进行全过程跟踪审计,也可以进行竣工决算审计。
  - 审计重点：突出对重大违法违规问题、损失浪费、投资效益和廉政风险的关注。
《审计机关国家建设项目审计准则》 (审计署令第3号)
- 地位与作用：这是一个更为技术性和程序性的准则,为审计人员如何具体操作国家建设项目的审计提供了详细的规范。
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  - 明确了“国家建设项目”的定义：指以国有资产投资或者融资为主的基本建设项目和技术改造项目。
  - 细化了审计程序：从审计计划、准备、实施到报告,都做出了详细规定。
  - 规范了取证方法：规定了如何检查、观察、询问、函证、计算、重新计算等。
  - 强调了内部控制测试：要求审计人员对建设单位的内部控制进行测试,以评估其有效性。

这些法律是所有审计工作的根本大法,固定资产投资审计当然也必须遵守。

《中华人民共和国审计法》
- 核心地位：这是审计工作的根本法律。
- 相关条款：
  - 第二十二条：规定审计机关对“政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。” 这为固定资产投资审计提供了直接的法律授权。
  - 第二十三条：规定审计机关对“国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。” 这部分也属于广义的固定资产投资审计范畴。
《中华人民共和国预算法》
- 关联性：很多政府投资项目资金来源于财政预算，审计机关依据《审计法》对项目进行审计，实际上也是对财政资金使用效益的监督，这与《预算法》对预算执行、决算监督的要求是一致的。
《中华人民共和国招标投标法》及其实施条例
- 关联性：固定资产投资审计中，一个非常重要的环节就是检查项目的招投标活动是否合法合规，是否存在规避招标、虚假招标、围标串标等行为,该法律是审计机关判断招投标行为是否合规的直接依据。

根据上述法规，固定资产投资审计通常围绕以下几个方面展开,并各有侧重：

审计依据：《政府投资项目审计规定》
审计重点：
- 项目立项、可行性研究、初步设计等审批程序是否合规。
- 是否存在“未批先建”、“边批边建”等问题。
- 环境影响评价、土地使用、规划许可等手续是否齐全。

审计依据：《审计法》、《政府投资项目审计规定》
审计重点：
- 资金来源是否合法、合规,是否符合国家产业政策和投资方向。
- 资金是否及时、足额到位，有无被截留、挤占、挪用、贪污等问题。
- 资金使用是否专款专用，有无虚报冒领、高估冒算、损失浪费等现象。

审计依据：《招标投标法》、《政府投资项目审计规定》
审计重点：
- 招投标范围、方式、组织形式是否符合规定。
- 招投标过程是否公开、公平、公正，有无串标、围标等行为。
- 中标合同的签订是否规范，与招标文件、投标文件是否一致。
- 合同的履行情况，有无非法转包、违法分包。

审计依据：《审计机关国家建设项目审计准则》、各类造价规范
审计重点：
- 工程量计算是否准确,套用定额是否合理。
- 材料价格取定是否合规,价差调整是否正确。
- 设计变更、现场签证的手续是否完备,计算是否准确。
- 竣工结算是否经过合法的评审或审核程序。

审计依据：《建筑法》、《建设工程质量管理条例》
审计重点：
- 项目是否严格按照设计图纸和技术规范施工。
- 工程质量是否符合国家标准,有无重大质量隐患。
- 项目建设进度是否按计划执行,有无无故拖延或盲目赶工。

审计依据：《政府投资项目审计规定》
审计重点：
- 竣工决算报表是否真实、准确、完整。
- “交付使用资产”的成本核算是否正确。
- 投资效益审计：这是现代审计的延伸，不仅看合规性，更看效果性，包括：
  - 经济效益：项目的投入产出比、财务内部收益率等。
  - 社会效益：对就业、环境、公共福利等方面的贡献。
  - 环境效益：是否达到环保要求,有无造成污染。
  - 可持续性：项目建成后的长期运营和维护能力。

审计结束后，审计机关会出具审计报告和审计决定。

审计报告：客观反映审计发现的情况，对合规性、真实性、效益性做出评价,并提出改进建议。
审计决定：对于审计中查出的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关依法有权作出处理、处罚的决定，如：
- 责令限期缴纳应当上缴的收入。
- 责令限期退还被侵占的国有资产。
- 对违反规定的行为予以处罚。
- 向有关主管机关提出处理建议。

固定资产投资审计是一个多维度、全过程的监督活动，其法规体系以《审计法》为根本，以审计署的《政府投资项目审计规定》和《国家建设项目审计准则》为核心操作指南，并辅以建筑、招投标、财务等领域的相关法律法规和专业标准。

审计的目标已经从传统的“查错纠弊”向“保障资金安全、促进规范管理、评价投资效益、推动廉政建设”等综合性目标转变,是国家治理体系中不可或缺的一环。