外商再投资有哪些限制与鼓励？

摘要： 核心法规主要是商务部、发改委等六部门联合发布的《关于进一步鼓励外商投资设立研发中心的政策措施》以及《外商投资信息报告办法》，但其法律基础根植于《中华人民共和国外商投资法》、《中华人...

核心法规主要是商务部、发改委等六部门联合发布的《关于进一步鼓励外商投资设立研发中心的政策措施》以及《外商投资信息报告办法》，但其法律基础根植于《中华人民共和国外商投资法》、《中华人民共和国外商投资法实施条例》以及《中华人民共和国公司法》。

下面我将从几个关键方面为您系统梳理：

什么是外商投资企业再投资？

再投资,指的是在中国境内依法设立的外商投资企业，将其从中国境内获得的合法利润、股息、红利、清算所得、资产转让收益等，直接用于在中国境内再投资，设立新的企业，或者增加现有外商投资企业的注册资本。

关键点：

• 投资主体： 必须是已经在中国设立的外商投资企业。
• 资金来源： 必须是从中国境内获得的收益，如果是从其境外母公司获得的资金，则不属于此处的“再投资”范畴，而是新的外商直接投资。
• 投资去向： 必须是在中国境内进行投资。

再投资的主要形式

再投资主要分为两种形式：

1. 设立新企业： 外商投资企业用其境内利润，在中国境内设立一家新的外商投资企业。
2. 增资扩股： 外商投资企业用其境内利润，向其在中国境内已有的其他外商投资企业（可以是关联方，也可以是第三方）增加注册资本。

再投资的核心优惠政策（税收优惠）

这是再投资规定中最具吸引力的部分,根据中国税法规定，符合条件的再投资可以享受退税优惠。

基本政策：退还部分企业所得税

• 外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，可退还其再投资部分已缴纳企业所得税的40%。
• 适用对象： 外商投资企业的外国投资者（即外方股东）。

优惠升级：退还全部企业所得税

为了鼓励更多高质量投资,政策进一步升级：

• 外国投资者在中国境内直接再投资鼓励类项目，如果被投资企业是以新增或转增注册资本方式进行的，且经营期不少于5年的，可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税的100%。
• 关键条件：
  • 投资领域： 必须投资于《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目。
  • 投资方式： 必须是新增注册资本或转增注册资本，如果是购买已有企业的股权，则不享受此100%退税。
  • 经营期限： 被投资企业（新设或增资后的企业）必须连续经营5年以上。

税收优惠的申请与管理

• 申请时限： 外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起1年内，向原纳税地的税务机关申请退税。
• 经营期验证： 如果被投资企业在5年内因各种原因（如提前终止、减资等）不再符合经营期不少于5年的条件，税务机关将追回已退的全部税款，并按日加收滞纳金。
• 利润来源证明： 申请退税时，需要提供能够证明用于再投资的利润确实来源于该企业的合法凭证（如董事会利润分配决议、完税证明等）。

再投资的信息报告制度

根据《外商投资信息报告办法》，再投资行为需要履行信息报告义务。

• 报告主体： 进行再投资的外商投资企业。
• 报告时间： 在完成再投资行为后（即新企业设立或注册资本变更登记后）的30天内。
• 需要通过“外商投资信息报告系统”在线填报，内容包括：
  • 再投资企业的基本信息（名称、统一社会信用代码、行业等）。
  • 再投资金额、出资方式。
  • 被投资企业的基本情况。
  • 利润来源等信息。
• 法律意义： 这项报告是外商投资管理的事中事后监管要求，便于政府掌握外资动态，确保政策红利能精准落实到符合条件的企业，未按规定报告可能会面临行政处罚。

特别注意事项

1. “利润”的定义： 这里的“利润”特指税后利润，企业在进行利润分配前，必须已经依法缴纳了企业所得税。
2. 间接再投资： 如果外商投资企业的外方股东，将从该企业获得的利润，投入到其在中国境内的另一个关联企业中，这属于间接再投资，原则上，只要符合条件，同样可以享受税收优惠，但需要提供清晰的股权关系证明。
3. 与“境内投资”的区别： 内资企业（纯中国企业）的利润再投资，适用的是《公司法》和《合伙企业法》等，不涉及上述专门的外商投资再投资税收优惠政策。
4. 政策变动风险： 中国的外商投资政策会根据国家经济发展战略进行动态调整，虽然再投资鼓励政策是长期导向，但具体的产业目录、优惠力度等可能会发生变化，企业在进行重大投资决策前，应咨询专业的法律和税务顾问，获取最新的政策解读。

外商投资企业再投资规定是一套“组合拳”，旨在通过税收优惠和便利化监管，引导外资企业将利润“留在国内、用于发展”。

希望这份详细的解读能帮助您全面了解中国的外商投资企业再投资规定。